Що таке бухгалтерське сальдо

Бухгалтерський облік містить чимало спеціальних термінів, які на перший погляд можуть здаватися складними. Один із базових — сальдо. Воно допомагає зрозуміти фінансовий стан певного рахунку на конкретний момент: скільки грошей залишилося, яку суму підприємство винне постачальникам, скільки заборгували покупці тощо. Без правильного визначення сальдо неможливо отримати достовірну картину активів, зобов’язань та інших показників діяльності підприємства.

Що означає сальдо в бухгалтерії

Слово «сальдо» походить від італійського saldo, яке можна перекласти як «залишок» або «розрахунок». У бухгалтерському обліку цим терміном позначають залишок за певним рахунком на визначену дату.

Простіше кажучи, протягом звітного періоду на бухгалтерському рахунку відбуваються різні операції: кошти надходять і витрачаються, виникає та погашається заборгованість, купуються або списуються активи. Сальдо показує результат цих змін на початок чи кінець відповідного періоду.

Наприклад, якщо на банківському рахунку підприємства на початку місяця було 100 000 грн, протягом місяця надійшло 70 000 грн, а витрачено 50 000 грн, залишок становитиме 120 000 грн. Саме ця сума і буде кінцевим сальдо за рахунком.

Початкове та кінцеве сальдо

Залежно від моменту визначення розрізняють початкове і кінцеве сальдо.

Початкове сальдо показує стан бухгалтерського рахунку на початок звітного періоду. Наприклад, це може бути залишок коштів у касі підприємства на перше число місяця.

Кінцеве сальдо визначають після врахування всіх господарських операцій за відповідний період. Воно характеризує стан рахунку наприкінці дня, місяця, кварталу, року або іншого встановленого проміжку часу.

При цьому кінцеве сальдо одного періоду зазвичай стає початковим сальдо наступного.

Що таке дебетове сальдо

Для розуміння сальдо потрібно враховувати, що бухгалтерські рахунки мають дві сторони — дебет і кредит.

Якщо залишок знаходиться на дебетовій стороні рахунку, він називається дебетовим сальдо. Воно характерне насамперед для активних рахунків, на яких обліковують майно та ресурси підприємства.

Дебетове сальдо може, наприклад, показувати залишок грошових коштів, товарів, матеріалів або дебіторської заборгованості.

Що таке кредитове сальдо

Кредитове сальдо виникає тоді, коли залишок за бухгалтерським рахунком знаходиться на його кредитовій стороні. Така ситуація типова для пасивних рахунків.

Кредитове сальдо може характеризувати зобов’язання підприємства, джерела формування його майна та інші відповідні показники.

Наприклад, підприємство отримало товари від постачальника, але ще не здійснило оплату. Сума непогашеної заборгованості перед постачальником відображатиметься на відповідному рахунку та впливатиме на його кредитове сальдо.

Як розраховується бухгалтерське сальдо

Спосіб розрахунку залежить від типу бухгалтерського рахунку. Для активного рахунку в спрощеному вигляді можна використовувати формулу:

Кінцеве сальдо = початкове сальдо + оборот за дебетом − оборот за кредитом.

Для пасивного рахунку принцип буде протилежним:

Кінцеве сальдо = початкове сальдо + оборот за кредитом − оборот за дебетом.

Під оборотом мається на увазі загальна сума операцій, проведених за дебетом або кредитом рахунку протягом певного періоду.

Простий приклад визначення сальдо

Уявімо, що на початку місяця в касі компанії знаходилося 20 000 грн. За місяць до каси надійшло ще 35 000 грн, а видано було 42 000 грн.

Розрахунок виглядатиме так:

20 000 + 35 000 − 42 000 = 13 000 грн.

Отже, кінцеве сальдо становить 13 000 грн. Якщо наступний звітний період починається одразу після цього, зазначені 13 000 грн стануть його початковим сальдо.

Чи може сальдо дорівнювати нулю

Так. Якщо після проведення всіх операцій за рахунком залишку немає, його сальдо дорівнює нулю.

Наприклад, підприємство мало заборгованість перед постачальником у розмірі 25 000 грн і повністю її погасило. За умови відсутності інших операцій, що формують заборгованість за цим рахунком, відповідний залишок може стати нульовим.

Нульове сальдо саме по собі не означає ані прибутку, ані збитку. Воно лише свідчить про відсутність залишку за конкретним рахунком на певну дату.

Сальдо та оборот — у чому різниця

Ці поняття пов’язані між собою, але мають різне значення. Оборот показує загальний обсяг господарських операцій за певний проміжок часу, тоді як сальдо характеризує залишок на конкретну дату.

Припустимо, протягом місяця через банківський рахунок компанії пройшли значні суми. Це будуть обороти за рахунком. Але після всіх надходжень і платежів на ньому може залишитися порівняно невелика сума — вона й становитиме сальдо.

Тому великий оборот зовсім не обов’язково означає велике кінцеве сальдо.

Де використовується сальдо

Поняття сальдо регулярно зустрічається в бухгалтерському та фінансовому обліку. Воно необхідне під час ведення рахунків, формування оборотно-сальдової відомості, перевірки розрахунків із контрагентами та підготовки фінансової звітності.

За допомогою залишків бухгалтер може контролювати стан коштів і майна, відстежувати заборгованості та перевіряти правильність відображення господарських операцій.

Чому важливо правильно визначати сальдо

Помилка у визначенні залишку за одним рахунком може вплинути на інші показники бухгалтерського обліку та фінансової звітності. Саме тому важливо своєчасно відображати операції та правильно розносити їх за дебетом і кредитом.

Для керівника підприємства сальдо також є джерелом корисної інформації. Воно дозволяє побачити, якими ресурсами володіє компанія на певну дату, які має зобов’язання та які суми їй повинні контрагенти.

Бухгалтерське сальдо — це залишок за бухгалтерським рахунком на певний момент часу. Воно може бути початковим або кінцевим, а залежно від особливостей рахунку — дебетовим чи кредитовим.

На практиці сальдо дозволяє перетворити велику кількість окремих господарських операцій на зрозумілий показник стану конкретного рахунку. Саме тому цей термін є одним із фундаментальних понять бухгалтерського обліку, з яким регулярно працюють бухгалтери, фінансисти та підприємці.